EÜR erstellen: Schritt-für-Schritt-Anleitung für Freiberufler

EÜR erstellen: So machst du die Einnahmen-Überschuss-Rechnung richtig

Die EÜR erstellen — das klingt komplizierter, als es ist. Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung ist die vereinfachte Form der Gewinnermittlung und für die meisten Freiberufler und Kleinunternehmer in Deutschland Pflicht. In dieser Schritt-für-Schritt-Anleitung zeigen wir dir, wie du deine EÜR korrekt erstellst, welche Posten hineingehören und welche Fehler du vermeiden solltest.

Was ist die EÜR und wer muss sie erstellen?

Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) ist die einfache Methode der Gewinnermittlung nach §4 Abs. 3 EStG. Das Grundprinzip:

Gewinn = Betriebseinnahmen - Betriebsausgaben

Wer muss eine EÜR erstellen?

• Freiberufler (unabhängig vom Umsatz)
• Gewerbetreibende mit einem Jahresumsatz unter 800.000 Euro und einem Gewinn unter 80.000 Euro
• Kleinunternehmer nach §19 UStG
• Land- und Forstwirte (unter bestimmten Grenzen)

Wer muss KEINE EÜR erstellen?

• Kapitalgesellschaften (GmbH, UG, AG) — diese müssen bilanzieren
• Gewerbetreibende über den genannten Grenzen
• Kaufleute im Sinne des HGB

Die Anlage EÜR

Seit 2005 muss die EÜR als standardisierte Anlage EÜR elektronisch beim Finanzamt eingereicht werden (über ELSTER oder deine Steuersoftware). Eine formlose Aufstellung reicht nicht mehr aus.

Das Zufluss-/Abflussprinzip verstehen

Das zentrale Prinzip der EÜR ist das Zufluss-/Abflussprinzip nach §11 EStG:

• Einnahmen zählen in dem Jahr, in dem das Geld zufliesst (auf deinem Konto eingeht)
• Ausgaben zählen in dem Jahr, in dem das Geld abfliesst (du es bezahlst)

Beispiel

Du stellst im Dezember 2025 eine Rechnung über 5.000 Euro. Der Kunde zahlt erst im Januar 2026.

• In der EÜR 2025: Die 5.000 Euro tauchen nicht auf (noch nicht zugeflossen)
• In der EÜR 2026: Die 5.000 Euro werden als Einnahme erfasst

Ausnahmen vom Zufluss-/Abflussprinzip

Es gibt wichtige Ausnahmen:

• Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben (z.B. Miete, Versicherungen), die kurz vor oder nach dem Jahreswechsel fällig sind (10-Tage-Regel)
• Abschreibungen (AfA) folgen eigenen Regeln (über die Nutzungsdauer verteilt)
• Anzahlungen werden im Zahlungsjahr erfasst

Schritt-für-Schritt: EÜR erstellen

Schritt 1: Betriebseinnahmen erfassen

Sammle alle Zahlungseingänge des Jahres, die mit deiner selbstständigen Tätigkeit zusammenhängen:

Typische Betriebseinnahmen:

• Honorare und Vergütungen
• Erstattungen von Reisekosten durch Kunden
• Verkauf von gebrauchter Betriebsausstattung
• Sachbezüge und geldwerte Vorteile
• Zuschüsse und Fördermittel
• Vereinnahmte Umsatzsteuer (wenn du kein Kleinunternehmer bist)

Praxisbeispiel:

Schritt 2: Betriebsausgaben erfassen

Sammle alle Zahlungsausgänge des Jahres, die betrieblich veranlasst sind:

Typische Betriebsausgaben für Freiberufler:

• Raumkosten: Büromiete, Homeoffice-Pauschale (6 Euro/Tag, max. 1.260 Euro/Jahr)
• Arbeitsmittel: Computer, Software, Büromaterial, Fachliteratur
• Kommunikation: Telefon, Internet (betrieblicher Anteil)
• Reisekosten: Fahrtkosten (0,30 Euro/km), Übernachtung, Verpflegungsmehraufwand
• Versicherungen: Berufshaftpflicht, Rechtsschutz (betrieblich)
• Beratung: Steuerberater, Rechtsanwalt
• Marketing: Website, Werbung, Visitenkarten
• Beiträge: Berufsverband, IHK (wenn gewerblich)
• Kontoführung: Geschäftskonto (betrieblicher Anteil)
• Abschreibungen: AfA auf Wirtschaftsgüter über 800 Euro netto
• Gezahlte Vorsteuer: Wenn du kein Kleinunternehmer bist

Praxisbeispiel:

Schritt 3: Gewinn berechnen

Gewinn = 45.600 Euro - 12.560 Euro = 33.040 Euro

Dieser Gewinn ist dein zu versteuerndes Einkommen aus selbstständiger Arbeit (vor Sonderausgaben, aussergewöhnlichen Belastungen etc.).

Schritt 4: Anlage EÜR ausfüllen

Die Anlage EÜR hat ein standardisiertes Format mit nummerierten Zeilen. Die wichtigsten Bereiche:

Betriebseinnahmen (Zeilen 11-22):

• Zeile 11: Betriebseinnahmen als umsatzsteuerlicher Kleinunternehmer
• Zeile 14: Umsatzsteuerpflichtige Betriebseinnahmen (bei Regelbesteuerung)
• Zeile 19: Vereinnahmte Umsatzsteuer
• Zeile 22: Summe der Betriebseinnahmen

Betriebsausgaben (Zeilen 23-65):

• Zeile 23-24: Waren, Rohstoffe, Material
• Zeile 25-26: Personalkosten
• Zeile 27-28: Abschreibungen
• Zeile 31-44: Raumkosten, Versicherungen, Fahrzeugkosten
• Zeile 45-52: Reisekosten, Bewirtung, Telefon
• Zeile 63: Gezahlte Vorsteuer
• Zeile 65: Summe der Betriebsausgaben

Gewinn (Zeile 72):

• Automatisch berechnet als Differenz

Schritt 5: Elektronisch übermitteln

Die Anlage EÜR wird seit 2025 grundsätzlich elektronisch über ELSTER an das Finanzamt übermittelt. Die Frist ist der 31. Juli des Folgejahres (ggf. verlängert bei Steuerberater-Erstellung).

Mit einem modernen Rechnungsprogramm wie time2invoice kannst du deine EÜR automatisch generieren lassen — alle Einnahmen und Ausgaben werden bereits kategorisiert erfasst.

Häufige Fehler bei der EÜR

1. Privatentnahmen als Betriebsausgaben — Nur betrieblich veranlasste Kosten abziehen
2. Fehlende Belege — Ohne Beleg keine Buchung (Belegpflicht)
3. Abschreibungen vergessen — Anlagegüter über 800€ netto müssen abgeschrieben werden
4. Umsatzsteuer falsch zugeordnet — Vereinnahmte USt gehört zu den Einnahmen
5. Gemischte Nutzung nicht aufgeteilt — z.B. Arbeitszimmer, Telefon, Auto

Privatentnahmen und Privateinlagen tauchen in der EÜR als eigene Positionen auf — was das genau bedeutet und wie du sie buchst, erklärt unser Artikel zu Privatentnahme und Privateinlage.

FAQ

Wer muss eine EÜR erstellen?

Freiberufler, Kleingewerbetreibende und Unternehmer mit einem Gewinn unter 80.000€ bzw. Umsatz unter 800.000€ pro Jahr.

Kann ich die EÜR selbst machen?

Ja, mit einem guten Rechnungsprogramm ist die EÜR kein Hexenwerk. Tools wie time2invoice kategorisieren deine Buchungen automatisch.

Was ist der Unterschied zwischen EÜR und Bilanz?

Die EÜR erfasst nur Zahlungsflüsse (Zufluss-/Abflussprinzip). Die Bilanz erfasst auch Forderungen und Verbindlichkeiten (periodengerecht).

Muss ich als Kleinunternehmer eine EÜR abgeben?

Ja, auch Kleinunternehmer nach §19 UStG müssen eine EÜR erstellen — allerdings ohne Umsatzsteuer-Zeilen.